Российская Федерация
 Республика Карелия
    Администрация Кемского муниципального района

           П О С Т А Н О В Л Е Н И Е	

18 августа 2025 года                                                                                                            № 581
г. Кемь

Об утверждении отчета о результатах 
оценки налоговых расходов
Кемского городского поселения  за 2024 год

В соответствии c постановлением администрации Кемского муниципального района от 28 марта 2024 года  № 189 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Кемского городского поселения и осуществления оценки налоговых расходов Кемского городского поселения», в целях обоснованности предоставления режимов льготного налогообложения в Кемском городском поселении,

администрация Кемского муниципального района ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый отчет о результатах оценки налоговых расходов Кемского городского поселения за 2024 год.
2. Разместить настоящее постановление на официальном сайте  администрации Кемского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и направить в Министерство финансов Республики Карелия.

Глава администрации
Кемского муниципального района
Республики Карелия                                                                                                  С.В. Долинина

Утвержден
постановлением администрации
Кемского муниципального района
от  18 августа 2025 года № 581

Отчет
 о результатах оценки налоговых расходов 
Кемского городского поселения
 за 2024 год

1. Общие положения об оценке налоговых расходов
Оценка предоставленных налоговых расходов Кемского городского поселения производится на основании Порядка «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Кемского городского поселения и осуществления оценки налоговых расходов Кемского городского поселения» (далее - Порядок), утвержденного постановлением администрации Кемского муниципального района от 28 марта 2024 года № 189 в целях анализа эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и отмены малоэффективных налоговых льгот. 
Для проведения оценки налоговых расходов Кемского городского поселения использовались данные налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам по получателям льгот за 2024 год (форма 5-МН).
Для проведения оценки налоговых расходов Кемского городского поселения использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.
В соответствии с Порядком сформирован Перечень налоговых расходов Кемского городского поселения на 2024 год, Паспорт налоговых расходов за 2024 год, финансовым управлением администрации Кемского муниципального района проведена оценка их эффективности.
В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Кемского городского поселения: социальные и стимулирующие.
Цели налоговых расходов:
- повышение социальной защищенности населения Кемского городского поселения;
- обеспечение достижения национальных целей развития Российской Федерации.
В ходе проведения оценки налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговых расходов, анализа востребованности и минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта бюджета Кемского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период.
Решением Совета Кемского городского поселения от 22 ноября 2021 года № 5-2/17 «Об установлении земельного налога на территории Кемского городского поселения» (в ред. решения от 29.04.2025 года № 5-37/188) в целях  социальной поддержки населения, а также в целях экономической привлекательности территории Кемского городского поселения, установлены пониженные налоговые ставки (освобождение от налога) по земельному налогу с физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей и резидентов Арктической зоны РФ и граждан, принимающих участие в СВО и члены их семей.  
Информация о структуре налоговых расходов за период 2022-2024 годов представлена в таблице 1.
Таблица 1
Структура налоговых расходов за период 2022-2024 годов

Наименование показателей	2022 год	2023 год	2024 год	
	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	
Предоставленные налоговые льготы, установленные решением Совета Кемского городского поселения от 22.11.2021 № 5-2/17, всего	2,52	100	0,0	-	1,92	100	
в том числе:							
Социальные налоговые расходы
 (имеющие социальную направленность)	2,52	100	0,0	-	1,92	100	
Стимулирующие налоговые расходы 
(направлены создать на территории поселения
благоприятный инвестиционный климат, развить конкуренцию)	0,0	0	0,0	0	0,0	0	

Информация о налоговых расходах за 2022-2024 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2
№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя	Темп роста
(снижения) 2023 года к 2024 году, %	
		2022 год	2023 год	2024 год (оценка)		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения (уменьшение налоговой базы) от налогообложения физических лиц, имеющих трех и более детей	2,52	0	1,664	х	
2	Объем налоговых расходов в результате освобождения от уплаты налога лиц, указанных в пп.9.1-9.5 п.1 ст.407 НК	0	0	0,256	х	
3	Объем выпадающих доходов бюджета в результате применения налоговой льготы по земельному налогу, тыс. руб.	2,52	0	1,92	х
	
4	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.	20	0	20	х	
5	Общее количество налогоплательщиков данной льготы, учтенных в базе данных налоговых органов, ед.	48	62	69	111,3	

2. Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов

Оценка эффективности включает в себя:
- оценку целесообразности налоговых расходов;
-оценку результативности налоговых расходов
2.1. Оценка целесообразности налоговых расходов 
Критерий целесообразности налоговых расходов – это востребованность.
Востребованность плательщиками предоставленного налогового расхода характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на применение налоговых расходов, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговым расходом, в общем объеме плательщиков (Днп, %) определяется по следующей формуле:
Днп = (Клi-4 + Клi-3 + Клi-2 + Клi-1 + Клi-4) ) / (Кi-4 + Кi-3 + Кi-2 + Кi-1 + Кi) * 100%, 
где:
Кл – количество плательщиков, воспользовавшихся налоговым расходом;
К – общее количество налогоплательщиков;
i – отчетный год.
Налоговый расход считается востребованным, если Днп>0.
	2020	2021	2022	2023	2023	
Кл	0	4	20	0	20	
К	18	11	48	62	69	
 
Днп = 44 / 208 * 100% = 21,15%
21,15% > 0, налоговый расход востребован.
2.2. Оценка результативности налоговых расходов
Критерием результативности налоговых расходов, в соответствии с целями социально-экономической политики Кемского городского поселения, направленными на снижение налогового бремени населения и рост уровня  качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных и льготных категорий населения.
За 2024 год налогоплательщики данной категории воспользовались льготой по земельному налогу в размере 1,92 тыс. рублей. 
Объем выпадающих доходов бюджета Кемского городского поселения в результате применения данной налоговой льготы по земельному налогу составил в 2023 году 0,0 тыс. рублей, в 2024 году – 1,92 тыс. рублей.

3. Оценка эффективности применения стимулирующих налоговых расходов
Целевая категория плательщиков земельного налога, в отношении которых предусмотрены налоговые расходы являются:
- индивидуальные предприниматели или являющиеся коммерческой организацией юридические лица, получившие статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ, в отношении земельных участков, расположенных на территории Кемского городского поселения, на три налоговых периода.
Стимулирующие налоговые расходы, целью применения которых является создание на территории Кемского городского поселения благоприятного инвестиционного климата, развитие конкуренции в 2024 году не востребованы, поэтому оценка их эффективности не может быть проведена.
4. Вывод
Налоговые расходы, носящие социальный и стимулирующий характер, направлены на поддержку отдельных категорий налогоплательщиков, отвечают общественным интересам, способствуют решению задач социально-экономической политики Кемского городского поселения по повышению уровня и качества жизни льготной категорий граждан, а также поддержки предпринимательской деятельности, являются целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие поселения, их действие в 2024 году признано эффективным и целесообразно сохранить на дальнейший период.