Утвержден
постановлением администрации
Куземского сельского поселения
от  15 августа 2025 года № 43-п

Отчет
 о результатах оценки налоговых расходов 
Куземского сельского поселения
 за 2024 год

Оценка предоставленных налоговых расходов Кемского городского поселения производится на основании Порядка «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки эффективности налоговых расходов по местным налогам на территории Куземского сельского поселения» (далее - Порядок), утвержденного постановлением администрации Куземского сельского поселения от 24 ноября 2023 года № 47-п в целях анализа эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и отмены малоэффективных налоговых льгот. 
Для проведения оценки налоговых расходов Куземского сельского поселения использовались данные налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам по получателям льгот за 2023-2024 годы (форма 5-МН).
Для проведения оценки налоговых расходов Куземского сельского поселения использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.
В соответствии с Порядком сформирован Перечень налоговых расходов Куземского сельского поселения на 2024 год, Паспорт налоговых расходов за 2024 год, финансовым управлением администрации Кемского муниципального района проведена оценка их эффективности.
В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Куземского сельского поселения: социальные и стимулирующие.
Цели налоговых расходов:
- повышение социальной защищенности населения Куземского сельского поселения;
- обеспечение достижения национальных целей развития Российской Федерации.
В ходе проведения оценки налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговых расходов, анализа востребованности и минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта бюджета Куземского сельского поселения на очередной финансовый год и плановый период.
Решением Совета Куземского сельского поселения от 30.10 2023 года № 12/5-37 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Куземское сельское поселение» (в ред. решения от 05 мая 2025 года № 27/5-87) в целях  социальной поддержки населения, а также в целях экономической привлекательности территории Кемского городского поселения, установлены пониженные налоговые ставки (освобождение от налога) по земельному налогу с физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей и резидентов Арктической зоны РФ и граждан, принимающих участие в СВО и члены их семей.    
Информация о структуре налоговых расходов за период 2023-2024 годов представлена в таблице 1.
Таблица 1
Структура налоговых расходов за период 2023-2024 годов

Наименование показателей	2023 год	2024 год	
	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	
Предоставленные налоговые льготы, установленные решением Совета Куземского сельского поселения от 30.10.2023 № 12/5-37, всего	0,00	-	0,567	х	
в том числе:					
Социальные налоговые расходы
(имеющие социальную направленность)	0,00	-	0,567	х	
Стимулирующие налоговые расходы (направлены создать на территории поселения благоприятный инвестиционный климат, развить конкуренцию)	0,00	0	0,0	х	

Информация о налоговых расходах за 2023-2024 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2
№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя	Темп роста
(снижения) 2024 года к 2023 году, %	
		2023 год	2024 год (оценка)		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения (уменьшение налоговой базы) от налогообложения физических лиц, имеющих трех и более детей	0,00	0,567	х	
2	Объем налоговых расходов в результате освобождения от уплаты налога лиц, указанных в пп.9.1-9.5 п.1 ст.407 НК	0,00	0,00	х	
3	Объем выпадающих доходов бюджета в результате применения налоговой льготы по земельному налогу, тыс. руб.	0,00	0,567	х
	
4	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.	0	1	х	
5	Общее количество налогоплательщиков данной льготы, учтенных в базе данных налоговых органов, ед.	0	2	х	

2. Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов 
Оценка эффективности включает в себя:
- оценку целесообразности налоговых расходов;
-оценку результативности налоговых расходов
2.1. Оценка целесообразности налоговых расходов 
Критерий целесообразности налоговых расходов – это востребованность.
Востребованность плательщиками предоставленного налогового расхода характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на применение налоговых расходов, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговым расходом, в общем объеме плательщиков (Днп, %) определяется по следующей формуле:
Днп = (Клi-4 + Клi-3 + Клi-2 + Клi-1 + Клi-4) ) / (Кi-4 + Кi-3 + Кi-2 + Кi-1 + Кi) * 100%, 
где:
Кл – количество плательщиков, воспользовавшихся налоговым расходом;
К – общее количество налогоплательщиков;
i – отчетный год.
Налоговый расход считается востребованным, если Днп>0.
	2020	2021	2022	2023	2024	
Кл	0	0	0	0	1	
К	0	0	0	0	2	
 
Днп = 1 / 2 * 100% = 50,0%
50,0% > 0, налоговый расход востребован.
2.2. Оценка результативности налоговых расходов
Критерием результативности налоговых расходов, в соответствии с целями социально-экономической политики Куземского сельского поселения, направленными на снижение налогового бремени населения и рост уровня  качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных и льготных категорий населения. За 2024 год налогоплательщики данной категории воспользовались льготой по земельному налогу. 
Объем выпадающих доходов бюджета Куземского сельского поселения в результате применения данной налоговой льготы по земельному налогу составил в 2023 году 0,0 тыс. рублей, в 2024 году – 0,567 тыс. рублей.

3. Оценка эффективности применения стимулирующих налоговых расходов
Целевая категория плательщиков земельного налога, в отношении которых предусмотрены налоговые расходы являются:
- индивидуальные предприниматели или являющиеся коммерческой организацией юридические лица, получившие статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ, в отношении земельных участков, расположенных на территории Кемского городского поселения, на три налоговых периода.
Стимулирующие налоговые расходы, целью применения которых является создание на территории Кемского городского поселения благоприятного инвестиционного климата, развитие конкуренции в 2023 году не востребованы, поэтому оценка их эффективности не может быть проведена.
4. Вывод
Налоговые расходы, носящие социальный и стимулирующий характер, направлены на поддержку отдельных категорий налогоплательщиков, отвечают общественным интересам, способствуют решению задач социально-экономической политики Кемского городского поселения по повышению уровня и качества жизни льготной категорий граждан, а также поддержки предпринимательской деятельности, являются целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие поселения, их действие в 2024 году признано эффективным и целесообразно сохранить на дальнейший период.