Российская Федерация
 Республика Карелия
    Администрация Кемского муниципального района

           П О С Т А Н О В Л Е Н И Е	

16 сентября 2024 года                                                                                                                 №567
г. Кемь           

Об утверждении отчета о результатах 
оценки налоговых расходов
Кемского городского поселения  за 2023 год

В соответствии c постановлением администрации Кемского муниципального района от 28 марта 2024 года  № 189 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Кемского городского поселения и осуществления оценки налоговых расходов Кемского городского поселения», в целях обоснованности предоставления режимов льготного налогообложения в Кемском городском поселении,

администрация Кемского муниципального района ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый отчет о результатах оценки налоговых расходов Кемского городского поселения за 2023 год.
2. Разместить настоящее постановление на официальном сайте  администрации Кемского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и направить в Министерство финансов Республики Карелия.

Исполняющий обязанности 
главы администрации Кемского 
муниципального района Республики Карелия                                                     Ю.Ю. Бахвалова

Утвержден
постановлением администрации
Кемского муниципального района
от 16 сентября 2024 года №567

Отчет
 о результатах оценки налоговых расходов 
Кемского городского поселения
 за 2023 год

1. Общие положения об оценке налоговых расходов

Оценка предоставленных налоговых расходов Кемского городского поселения производится на основании Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Кемского городского поселения, утвержденного постановлением администрации Кемского муниципального района от 28 марта 2024 года № 189 (далее – Порядок) в целях анализа эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и отмены малоэффективных налоговых льгот. 
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговых расходов, анализа востребованности и минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта бюджета Кемского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период.
Для проведения оценки налоговых расходов Кемского городского поселения использовались данные налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам по получателям льгот за 2023 год (форма 5-МН).
Для проведения оценки налоговых расходов Кемского городского поселения использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.
В соответствии с Порядком сформирован Перечень налоговых расходов Кемского городского поселения на 2023 год, Паспорт налоговых расходов за 2023 год, финансовым управлением проведена оценка их эффективности.
В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Кемского городского поселения: социальные и стимулирующие.
Цели налоговых расходов:
- повышение социальной защищенности населения Кемского городского поселения;
- обеспечение достижения национальных целей развития Российской Федерации.
В ходе проведения оценки налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.

Информация о структуре налоговых расходов за период 2022-2023 годов представлена в таблице 1.

Структура налоговых расходов за период 2022-2023 годов

Таблица 1

Наименование показателей	2022 год	2023 год	
	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	
Предоставленные налоговые льготы, установленные решением Совета Кемского городского поселения от 22.11.2023 № 5-2/17, всего	2,52	100	0	100	
в том числе:					
Социальные налоговые расходы
 (имеющие социальную направленность)	2,52	0,0	0	0,0	
Стимулирующие налоговые расходы (направлены создать на территории поселения благоприятный инвестиционный климат, развить конкуренцию)	0,0	0,0	0,0	х	

Информация о налоговых расходах за 2022-2023 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2
№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя	Темп роста
(снижения) 2022 года к 2021 году, %	
		2022 год	2023 год (оценка)		
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения (уменьшение налоговой базы) от налогообложения физических лиц, имеющих трех и более детей	2,52	0	-	
2	Объем выпадающих доходов бюджета в результате применения налоговой льготы по земельному налогу, тыс. руб.	2,52	0	-
	
3	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.	20	0	-	
4	Общее количество налогоплательщиков данной льготы, учтенных в базе данных налоговых органов, ед.	48	62	129,2	

Фискальные характеристики налогового расхода представлены в Паспорте (прилагается).

2. Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов 
Оценка эффективности включает в себя:
- оценку целесообразности налоговых расходов;
-оценку результативности налоговых расходов
2.1. Оценка целесообразности налоговых расходов 
Критерий целесообразности налоговых расходов – это востребованность.
Востребованность плательщиками предоставленного налогового расхода характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на применение налоговых расходов, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговым расходом, в общем объеме плательщиков (Днп, %) определяется по следующей формуле:
Днп = (Клi-4 + Клi-3 + Клi-2 + Клi-1 + Клi-4) ) / (Кi-4 + Кi-3 + Кi-2 + Кi-1 + Кi) * 100%, 
где:
Кл – количество плательщиков, воспользовавшихся налоговым расходом;
К – общее количество налогоплательщиков;
i – отчетный год.
Налоговый расход считается востребованным, если Днп>0.
	2019	2020	2021	2022	2023	
Кл	0	0	4	20	0	
К	24	18	11	48	62	
 
Днп = 24 / 163 * 100% = 14,72%
14,72% > 0, налоговый расход востребован.
2.2. Оценка результативности налоговых расходов
Критерием результативности налоговых расходов, в соответствии с целями социально-экономической политики Кемского городского поселения, направленными на снижение налогового бремени населения и рост уровня  качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных и льготных категорий населения.
За 2023 год налогоплательщики данной категории не воспользовались льготой по земельному налогу. В связи с этим произвести оценку результативности не представляется возможным.
Объем выпадающих доходов бюджета Кемского городского поселения в результате применения данной налоговой льготы по земельному налогу составил в 2023 году 0,0 тыс. рублей, в 2022 году – 2,52 тыс. рублей.

3. Оценка эффективности применения стимулирующих налоговых расходов

Целевая категория плательщиков земельного налога, в отношении которых предусмотрены налоговые расходы являются:
- индивидуальные предприниматели или являющиеся коммерческой организацией юридические лица, получившие статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ, в отношении земельных участков, расположенных на территории Кемского городского поселения, на три налоговых периода.
Стимулирующие налоговые расходы, целью применения которых является создание на территории Кемского городского поселения благоприятного инвестиционного климата, развитие конкуренции в 2023 году не востребованы, поэтому оценка их эффективности не может быть проведена.
4. Вывод
Налоговые расходы, носящие социальный и стимулирующий характер, направлены на поддержку отдельных категорий налогоплательщиков, отвечают общественным интересам, способствуют решению задач социально-экономической политики Кемского городского поселения по повышению уровня и качества жизни льготной категорий граждан, а также поддержки предпринимательской деятельности, являются целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие поселения, их действие в 2023 году признано эффективным и целесообразно сохранить на дальнейший период.